老會計提醒:高溫補貼≠防暑降溫費!做賬不要錯了!

   日期:2019-06-21     作者:九盈網    瀏覽:13    評論:0    
核心提示:炎炎夏日,高溫補貼和防暑降溫費也該發放了,為此許多企業咨詢,企業向員工發放高溫津貼和防暑降溫費在財稅處理方面有何規定?

        炎炎夏日,高溫補貼和防暑降溫費也該發放了,為此許多企業咨詢,企業向員工發放高溫津貼和防暑降溫費在財稅處理方面有何規定?

 高溫補貼≠防暑降溫費


         高溫津貼:屬于工資性質的崗位津貼,只有在高溫下從事工作的勞動者才能享有,必須支付現金,并納入工資總額。

         防暑降溫費:屬于職工福利性質的補貼,是對暑期在崗的所有勞動者發放的一份福利,可支付現金,也可發放物品。

        注意:從事高溫作業和在高溫天氣下作業的勞動者可同時領取高溫津貼和防暑降溫費。而在非高溫環境下工作的人員只能享受防暑降溫費,不能享受高溫津貼。

        政策依據《關于印發防暑降溫措施管理辦法的通知》(安監總安健〔2012〕89號)、《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)

         高溫補貼、防暑降溫費的會計處理

         1、高溫補貼會計處理:

          必須以現金形式發放給從事高溫作業和在高溫天氣下作業的勞動者,計入職工薪酬。

          借:管理費用(銷售費用)

          貸:應付職工薪酬——高溫補貼

          借:應付職工薪酬——高溫補貼

          貸:銀行存款

          2、防暑降溫費會計處理

        (1)計入職工福利

         發放給從事非高溫作業和在非高溫天氣下作業的勞動者的現金、非現金物品,或者發放給從事高溫作業和在高溫天氣下作業的勞動者的現金計入職工福利。

          借:管理費用(銷售費用)

          貸:應付職工福利——防暑降溫費

          借:應付職工福利——防暑降溫費

          貸:銀行存款

        (2)計入勞保費

        發放給從事高溫作業和在高溫天氣下作業的勞動者的非現金的物品(飲料、防暑藥品等)計入勞保費。

        借:管理費用—勞保費

        貸:銀行存款

        高溫補貼、防暑降溫費的稅務處理?

       1、企業所得稅方面如何處理?

      (1)高溫津貼可以企業所得稅稅前扣除。

       企業按照規定標準向勞動者發放納入工資總額計算的高溫補貼可以直接在企業所得稅稅前扣除。

       政策依據:根安監總安健〔2012〕89號文件和《企業所得稅法實施條例》

      (2)防暑降溫費計入職工福利的,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。

       企業發放的具有福利性質的職工防暑降溫費應當按照職工福利費扣除限額標準,即企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。

         政策依據:《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)

        (3)防暑降溫費計入勞保費的,可以企業所得稅稅前扣除

         納稅人實際發生的合理的勞動保護支出,可以扣除。

         政策依據:《中華人民共和國企業所得稅發實施條例》第四十八條

         提示:防暑降溫費以實物形式發放時,應視同銷售,確認收入。

         2、增值稅方面如何處理?

      (1)屬于職工福利費,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

         用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;進項稅額不能抵扣。

         政策依據:《增值稅暫行條例》第十條

       (2)只有從事高溫作業的職工才有的非貨幣防暑降溫費,屬于勞動保護支出,進項稅額可以抵扣。

        提示根據《國家稅務總局關于企業置產所得稅處理問題的通知》(國稅涵[2008]828號)規定,發放防暑降溫物品屬于自制的資產,增值稅,不再需要視同銷售。

         3、個人所得稅方面如何處理?

     (1)企業發放的高溫津貼以現金方式進行發放的防暑降溫費應當并入職工個人當月的工資、薪金所得計征個人所得稅。

        政策依據:《個人所得稅法實施條例》和《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)

      (2)以實物方式進行發放的防暑降溫費不需要代扣代繳個人所得稅。

 
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